«Позиции ФНС России»
О понятиях «незаконная торговая надбавка» и «искусственно завышенная цена» в целях налогообложения
ФНС России пояснила, что в правоприменительной практике существует понятие «торговая наценка», которое может быть предназначено для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам (счет 42 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н).
Понятие «торговая наценка» часто используется в судебной практике. Например, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 07.08.2022 № 17АП-4491/2020(39)-АК по делу № А60-38577/2019 установил, что совершение участниками притворной сделки само по себе свидетельствует о том, что стороны стремились незаконно уменьшить размер доходов должника путем искусственного увеличения торговой наценки в пользу общества.
В свою очередь, выражение «искусственно завышенная цена» может встречаться в правоприменительной практике в таких сферах общественных отношений как, например, защита прав потребителей (пункт 12 Обзора судебной практики по делам о защите прав потребителей, утвержденного Президиумом ВС РФ 18.10.2023), проведение торгов в форме электронного аукциона в банкротстве (пункт 25 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3, утвержденного Президиумом ВС РФ 14.11.2018).
Таким образом, применение понятий «незаконная торговая надбавка» и «искусственно завышенная цена» на законодательном уровне не урегулировано, а круг общественных отношений в части применения данных формулировок является неограниченным.
Источник: Письмо ФНС России от 29.03.2024 № СД-17-2/917@.
@nalogi_sud
О понятиях «незаконная торговая надбавка» и «искусственно завышенная цена» в целях налогообложения
ФНС России пояснила, что в правоприменительной практике существует понятие «торговая наценка», которое может быть предназначено для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам (счет 42 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н).
Понятие «торговая наценка» часто используется в судебной практике. Например, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 07.08.2022 № 17АП-4491/2020(39)-АК по делу № А60-38577/2019 установил, что совершение участниками притворной сделки само по себе свидетельствует о том, что стороны стремились незаконно уменьшить размер доходов должника путем искусственного увеличения торговой наценки в пользу общества.
В свою очередь, выражение «искусственно завышенная цена» может встречаться в правоприменительной практике в таких сферах общественных отношений как, например, защита прав потребителей (пункт 12 Обзора судебной практики по делам о защите прав потребителей, утвержденного Президиумом ВС РФ 18.10.2023), проведение торгов в форме электронного аукциона в банкротстве (пункт 25 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3, утвержденного Президиумом ВС РФ 14.11.2018).
Таким образом, применение понятий «незаконная торговая надбавка» и «искусственно завышенная цена» на законодательном уровне не урегулировано, а круг общественных отношений в части применения данных формулировок является неограниченным.
Источник: Письмо ФНС России от 29.03.2024 № СД-17-2/917@.
@nalogi_sud
Из положений пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 7 ст. 78 НК РФ и п. 3 ст. 79 НК РФ следует, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться сам по себе момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.04.2024 № Ф05-5177/2024 по делу № А40-23621/2023
Суть дела: оспариваемыми решениями обществу отказано в возврате излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с тем, что переплата не подтверждена налоговым органом.
Значимые выводы: обществом пропущен срок, установленный нормами налогового законодательства на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога. вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности надлежит установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.
Кроме того, в Определении ВС РФ от 19.06.2023 № 305-ЭС23-2253 указано, что, если основанием для излишнего поступления налогов в бюджет послужило издание незаконного нормативного правового акта в сфере налогообложения (ст. 6 НК РФ), спорные суммы налогов должны рассматриваться как излишне взысканные с начислением процентов по соответствующим правилам. Такие суммы налогов не могут рассматриваться как излишне уплаченные, что влекло бы за собой ограничение начисления процентов только периодом просрочки налогового органа в осуществлении возврата налога, поскольку в упомянутой ситуации налогоплательщик не допустил ошибки, а исполнял действующее законодательство.
#переплата #сроки
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.04.2024 № Ф05-5177/2024 по делу № А40-23621/2023
Суть дела: оспариваемыми решениями обществу отказано в возврате излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с тем, что переплата не подтверждена налоговым органом.
Значимые выводы: обществом пропущен срок, установленный нормами налогового законодательства на подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога. вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности надлежит установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.
Кроме того, в Определении ВС РФ от 19.06.2023 № 305-ЭС23-2253 указано, что, если основанием для излишнего поступления налогов в бюджет послужило издание незаконного нормативного правового акта в сфере налогообложения (ст. 6 НК РФ), спорные суммы налогов должны рассматриваться как излишне взысканные с начислением процентов по соответствующим правилам. Такие суммы налогов не могут рассматриваться как излишне уплаченные, что влекло бы за собой ограничение начисления процентов только периодом просрочки налогового органа в осуществлении возврата налога, поскольку в упомянутой ситуации налогоплательщик не допустил ошибки, а исполнял действующее законодательство.
#переплата #сроки
@nalogi_sud
Дайджест
В Удостоверяющем центре ФНС России организации и предприниматели могут бесплатно получить программное обеспечение для использования КЭП
Представить отчет по зарубежным счетам и иностранным электронным кошелькам физлицам необходимо до 3 июня
ФНС России обновила раздел «Доверенности» в личных кабинетах
За год более 130 тысяч пользователей получили сведения из ГАР в виде выписки или обобщенной информации
ФНС расширила возможности сервиса «Прозрачный бизнес»
Об НДФЛ с вознаграждений и иных выплат, полученных дистанционным работником по трудовому договору с российской организацией
Из положений пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 7 ст. 78 НК РФ и п. 3 ст. 79 НК РФ следует, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться сам по себе момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации
Запрет дискриминации состоит в недопустимости возникновения ситуаций, когда налогоплательщик подвергается более обременительным условиям налогообложения в Российской Федерации только по причине его иностранного статуса (дискриминация по признаку резидентства получателя дохода)
В Удостоверяющем центре ФНС России организации и предприниматели могут бесплатно получить программное обеспечение для использования КЭП
Представить отчет по зарубежным счетам и иностранным электронным кошелькам физлицам необходимо до 3 июня
ФНС России обновила раздел «Доверенности» в личных кабинетах
За год более 130 тысяч пользователей получили сведения из ГАР в виде выписки или обобщенной информации
ФНС расширила возможности сервиса «Прозрачный бизнес»
Об НДФЛ с вознаграждений и иных выплат, полученных дистанционным работником по трудовому договору с российской организацией
Из положений пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 7 ст. 78 НК РФ и п. 3 ст. 79 НК РФ следует, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться сам по себе момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации
Запрет дискриминации состоит в недопустимости возникновения ситуаций, когда налогоплательщик подвергается более обременительным условиям налогообложения в Российской Федерации только по причине его иностранного статуса (дискриминация по признаку резидентства получателя дохода)
Telegram
ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
В Удостоверяющем центре ФНС России организации и предприниматели могут бесплатно получить программное обеспечение для использования КЭП
В Удостоверяющем центре ФНС России теперь можно бесплатно получить программное обеспечение для работы с квалифицированной…
В Удостоверяющем центре ФНС России теперь можно бесплатно получить программное обеспечение для работы с квалифицированной…
Из буквального содержания в совокупности абз. 3 - 5 п. 1.1 ст. 312 НК РФ, содержащего положения о "сквозном" подходе, косвенное участие приравнивается к прямому участию только к ситуации, когда лицом, имеющим фактическое право на получение соответствующего дохода, является налоговый резидент РФ
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.03.2024 № Ф05-728/2024 по делу № А40-28820/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией в виде дивидендов от источников в РФ, а также пени.
Значимые выводы: обществом не была исполнена обязанность налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с выплат в адрес иностранной организации по ставке 10 процентов. при применении "сквозного" подхода в части иностранного лица, имеющего фактическое право на доход в виде дивидендов, не являющегося прямым участником (в определенной доле) в капитале российской организации, соответствующая льготная ставка налога у источника выплаты (если для ее применения по СОИДН требуется прямое участие лица в капитале выплачивающей дивиденды организации) не подлежит применению, что соответствует позиции Минфина России, который неоднократно высказывался о невозможности применения льготных ставок к косвенным участникам, если по соответствующему СОИДН требуется прямое участие в капитале выплачивающей дивиденды компании (письма от 07.12.2016 № 03-08-05/73316, от 30.12.2019 № 03-08-05/103326, от 08.11.2019 № 03-08-05/86254, от 17.02.2020 № 03-08-13/11147).
#двойноеналогообложение
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.03.2024 № Ф05-728/2024 по делу № А40-28820/2023
Суть дела: налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов, полученных иностранной организацией в виде дивидендов от источников в РФ, а также пени.
Значимые выводы: обществом не была исполнена обязанность налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с выплат в адрес иностранной организации по ставке 10 процентов. при применении "сквозного" подхода в части иностранного лица, имеющего фактическое право на доход в виде дивидендов, не являющегося прямым участником (в определенной доле) в капитале российской организации, соответствующая льготная ставка налога у источника выплаты (если для ее применения по СОИДН требуется прямое участие лица в капитале выплачивающей дивиденды организации) не подлежит применению, что соответствует позиции Минфина России, который неоднократно высказывался о невозможности применения льготных ставок к косвенным участникам, если по соответствующему СОИДН требуется прямое участие в капитале выплачивающей дивиденды компании (письма от 07.12.2016 № 03-08-05/73316, от 30.12.2019 № 03-08-05/103326, от 08.11.2019 № 03-08-05/86254, от 17.02.2020 № 03-08-13/11147).
#двойноеналогообложение
@nalogi_sud
Главой 21 НК РФ предусмотрен определенный порядок заявления налоговых вычетов по НДС, в соответствии с которым налоговый вычет по НДС, исчисленный налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, по операциям реализации товаров, указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ не может быть заявлен ранее исчисления соответствующих сумм налога
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.03.2024 № Ф05-4946/2024 по делу № А40-11723/2023
Суть дела: оспариваемым решением отказано в возмещении частично суммы НДС в связи с тем, что обществом необоснованно заявлено право на вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным при реализации оборудования в рамках контракта.
Значимые выводы: на момент истечения трехлетнего срока общество не исчислило НДС с операций по экспортной реализации товаров за соответствующие налоговые периоды, следовательно, у него отсутствовало право заявить налоговый вычет по НДС. Обществом не приведены документально подтвержденные обстоятельства, свидетельствующие о наличии объективных препятствий для своевременной реализации права Общества на применение налоговых вычетов по НДС по спорным операциям. Довод Общества о том, что в качестве объективного препятствия для своевременного заявления налогового вычета по НДС по спорным операциям, необходимо учитывать позднее принятие Заказчиком товара (в 1 - 3 кварталах 2018 года), судами правомерно указано, что Общество не представило доказательств, свидетельствующих об отсутствии возможности реализации указанного права после получения всех необходимых документов.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.03.2024 № Ф05-4946/2024 по делу № А40-11723/2023
Суть дела: оспариваемым решением отказано в возмещении частично суммы НДС в связи с тем, что обществом необоснованно заявлено право на вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным при реализации оборудования в рамках контракта.
Значимые выводы: на момент истечения трехлетнего срока общество не исчислило НДС с операций по экспортной реализации товаров за соответствующие налоговые периоды, следовательно, у него отсутствовало право заявить налоговый вычет по НДС. Обществом не приведены документально подтвержденные обстоятельства, свидетельствующие о наличии объективных препятствий для своевременной реализации права Общества на применение налоговых вычетов по НДС по спорным операциям. Довод Общества о том, что в качестве объективного препятствия для своевременного заявления налогового вычета по НДС по спорным операциям, необходимо учитывать позднее принятие Заказчиком товара (в 1 - 3 кварталах 2018 года), судами правомерно указано, что Общество не представило доказательств, свидетельствующих об отсутствии возможности реализации указанного права после получения всех необходимых документов.
#НДС
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Где удобнее хранить электронные кассовые чеки
ФНС России напоминает, что кассовый чек – документ, который подтверждает факт приобретения товара или услуги между продавцом и покупателем. Он выдается на бумаге и/или направляется покупателю в электронной форме. При корректном оформлении последняя имеет такую же юридическую силу, что и бумажная и также служит подтверждением расчета.
‼️Для удобного получения и хранения электронных кассовых чеков ФНС России разработала специальный бесплатный сервис для покупателей - «Мои чеки онлайн». Он отображает и хранит данные о чеках:
📌которые покупатель получил при покупке товаров (работ, услуг);
📌за онлайн-покупки;
📌которые были отсканированы в бесплатном приложении «Проверка чеков».
Можно тут и самостоятельно добавлять чеки - для этого нужно отсканировать QR-код, и он отобразится в вашем общем списке чеков. Кроме того, содержащиеся в приложении чеки удобно предъявлять для возврата товаров или гарантийного обслуживания.
Хранить и получать кассовые чеки можно и в мобильном приложении «Проверка чеков». Оно также позволяет проверить, передан ли чек в ФНС России. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести его данные вручную и отправить запрос на проверку в ведомство. Результат отобразится на экране мобильного приложения. Оно также подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в национальной системе маркировки. В случае некорректности или если чек не был выдан, пользователь может сообщить в ФНС России о нарушении.
ФНС России напоминает, что кассовый чек – документ, который подтверждает факт приобретения товара или услуги между продавцом и покупателем. Он выдается на бумаге и/или направляется покупателю в электронной форме. При корректном оформлении последняя имеет такую же юридическую силу, что и бумажная и также служит подтверждением расчета.
‼️Для удобного получения и хранения электронных кассовых чеков ФНС России разработала специальный бесплатный сервис для покупателей - «Мои чеки онлайн». Он отображает и хранит данные о чеках:
📌которые покупатель получил при покупке товаров (работ, услуг);
📌за онлайн-покупки;
📌которые были отсканированы в бесплатном приложении «Проверка чеков».
Можно тут и самостоятельно добавлять чеки - для этого нужно отсканировать QR-код, и он отобразится в вашем общем списке чеков. Кроме того, содержащиеся в приложении чеки удобно предъявлять для возврата товаров или гарантийного обслуживания.
Хранить и получать кассовые чеки можно и в мобильном приложении «Проверка чеков». Оно также позволяет проверить, передан ли чек в ФНС России. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести его данные вручную и отправить запрос на проверку в ведомство. Результат отобразится на экране мобильного приложения. Оно также подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в национальной системе маркировки. В случае некорректности или если чек не был выдан, пользователь может сообщить в ФНС России о нарушении.
www.nalog.gov.ru
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ | ФНС России | 77 город Москва
О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации | ФНС России | 77 город Москва
НК РФ не содержит запрета на подачу уточненных налоговых деклараций за соответствующий налоговый период в случае назначения, проведения или окончания выездной налоговой проверки данного периода!
Статус: дело передано на новое рассмотрение.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2024 N Ф05-5459/2024 по делу N А40-37914/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, соответствующие суммы пени, штрафные санкции в связи с необоснованным извлечением налоговой выгоды по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
Значимые выводы: НК РФ не содержит запрета на подачу уточненных налоговых деклараций за соответствующий налоговый период в случае назначения, проведения или окончания выездной налоговой проверки данного периода. Отсутствует запрет на подачу уточненной налоговой декларации и после принятия решения по результатам указанной проверки. Соответственно, данному праву налогоплательщика на предоставление уточненной налоговой декларации должно корреспондировать и полномочие налогового органа на ее проверку.
Налоговый орган, завершив выездную налоговую проверку, должен обладать всей полнотой информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде (включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам).
Таким образом, уточненная налоговая декларация, представленная после завершения выездной налоговой проверки и до вынесения инспекцией решения, может представлять собой форму информирования налогового органа о возражениях налогоплательщика относительно выводов налогового органа по соответствующему налогу, изложенных в материалах проверки.
Поэтому при представлении уточненной налоговой декларации после окончания выездной налоговой проверки, но до принятия решения по ней налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь п. 6 ст. 101 НК РФ, либо, вынося решение без учета данных уточненной налоговой декларации, назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных данных.
Судами не устанавливалось, какие действия были совершены налоговым органом по результатам подачи уточненных налоговых декларации и каков был результат этих действий.
#НДС #декларация
@nalogi_sud
Статус: дело передано на новое рассмотрение.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2024 N Ф05-5459/2024 по делу N А40-37914/2023
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций, соответствующие суммы пени, штрафные санкции в связи с необоснованным извлечением налоговой выгоды по взаимоотношениям со спорными контрагентами.
Значимые выводы: НК РФ не содержит запрета на подачу уточненных налоговых деклараций за соответствующий налоговый период в случае назначения, проведения или окончания выездной налоговой проверки данного периода. Отсутствует запрет на подачу уточненной налоговой декларации и после принятия решения по результатам указанной проверки. Соответственно, данному праву налогоплательщика на предоставление уточненной налоговой декларации должно корреспондировать и полномочие налогового органа на ее проверку.
Налоговый орган, завершив выездную налоговую проверку, должен обладать всей полнотой информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществленной в проверенном периоде (включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам).
Таким образом, уточненная налоговая декларация, представленная после завершения выездной налоговой проверки и до вынесения инспекцией решения, может представлять собой форму информирования налогового органа о возражениях налогоплательщика относительно выводов налогового органа по соответствующему налогу, изложенных в материалах проверки.
Поэтому при представлении уточненной налоговой декларации после окончания выездной налоговой проверки, но до принятия решения по ней налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля, руководствуясь п. 6 ст. 101 НК РФ, либо, вынося решение без учета данных уточненной налоговой декларации, назначить проведение повторной выездной проверки в части уточненных данных.
Судами не устанавливалось, какие действия были совершены налоговым органом по результатам подачи уточненных налоговых декларации и каков был результат этих действий.
#НДС #декларация
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Виды деятельности, к которым можно применять режим НПД
В Письме ИФНС России № 23 по г.Москве от 06.05.2024г. №19-11/019733 разъяснено, что режим самозваных можно применять к:
1️⃣Доходам от рекламы, размещаемой в Телеграм-каналах.
2️⃣Доходам от астрологического консультирования.
3️⃣Доходам от оказания услуг маникюра на дому.
@persontaxes
В Письме ИФНС России № 23 по г.Москве от 06.05.2024г. №19-11/019733 разъяснено, что режим самозваных можно применять к:
1️⃣Доходам от рекламы, размещаемой в Телеграм-каналах.
2️⃣Доходам от астрологического консультирования.
3️⃣Доходам от оказания услуг маникюра на дому.
@persontaxes
В расходы подлежат включению только документально подтвержденные затраты, а не сам по себе остаток кредиторской задолженности, сформированной на счетах бухгалтерского учета
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.04.2024 № Ф01-1203/2024 по делу № А29-4827/2022
Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и пени, установив факт создания последним противоправной схемы искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН и уменьшения за счет этого размера налоговых обязательств посредством перераспределения полученных доходов между взаимозависимыми лицами.
Значимые выводы: суды установили, что по результатам проверки Инспекцией начислен налог на доходы физических лиц исходя из объединения доходов двух ИП при учете расходов, относящихся к деятельности налогоплательщика. При этом налоговый орган использовал сведения по расчетным счетам, а также сведения, представленные налогоплательщиком в ходе налоговой проверки; учел уже уплаченные налоги.
Следовательно, при применении расчетного метода Инспекция использовала имеющуюся у нее информацию о налогоплательщике, что соответствует положениям подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ.
При этом Инспекция учитывала порядок исчисления налоговой базы, предусмотренный статьей 346.25 НК РФ, согласно которому при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не вправе признать в составе расходов затраты на приобретение товаров, работ, услуг, которые были произведены и оплачены в периоде применения упрощенной системы налогообложения.
Довод Предпринимателя о необходимости учета в расходах переходящего кредитового сальдо, образованного на счетах бухгалтерского учета, сами по себе не свидетельствует о неверном исчислении налоговой базы, поскольку в расходы подлежат включению только документально подтвержденные затраты, а не сам по себе остаток кредиторской задолженности, сформированной на счетах бухгалтерского учета.
#УСН #НДФЛ
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.04.2024 № Ф01-1203/2024 по делу № А29-4827/2022
Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и пени, установив факт создания последним противоправной схемы искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН и уменьшения за счет этого размера налоговых обязательств посредством перераспределения полученных доходов между взаимозависимыми лицами.
Значимые выводы: суды установили, что по результатам проверки Инспекцией начислен налог на доходы физических лиц исходя из объединения доходов двух ИП при учете расходов, относящихся к деятельности налогоплательщика. При этом налоговый орган использовал сведения по расчетным счетам, а также сведения, представленные налогоплательщиком в ходе налоговой проверки; учел уже уплаченные налоги.
Следовательно, при применении расчетного метода Инспекция использовала имеющуюся у нее информацию о налогоплательщике, что соответствует положениям подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ.
При этом Инспекция учитывала порядок исчисления налоговой базы, предусмотренный статьей 346.25 НК РФ, согласно которому при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не вправе признать в составе расходов затраты на приобретение товаров, работ, услуг, которые были произведены и оплачены в периоде применения упрощенной системы налогообложения.
Довод Предпринимателя о необходимости учета в расходах переходящего кредитового сальдо, образованного на счетах бухгалтерского учета, сами по себе не свидетельствует о неверном исчислении налоговой базы, поскольку в расходы подлежат включению только документально подтвержденные затраты, а не сам по себе остаток кредиторской задолженности, сформированной на счетах бухгалтерского учета.
#УСН #НДФЛ
@nalogi_sud
Дайджест
Будет ли ответственность, если срок подачи налоговой декларации пропущен из-за технических неполадок в системе 1С?
Для погашения долгов перед бюджетом в процедурах банкротства будут привлечены самые эффективные арбитражные управляющие
Виды деятельности, к которым можно применять режим НПД
В Госдуме прошли слушания по совершенствованию налогового законодательства
Где удобнее хранить электронные кассовые чеки
В расходы подлежат включению только документально подтвержденные затраты, а не сам по себе остаток кредиторской задолженности, сформированной на счетах бухгалтерского учета
НК РФ не содержит запрета на подачу уточненных налоговых деклараций за соответствующий налоговый период в случае назначения, проведения или окончания выездной налоговой проверки данного периода!
Будет ли ответственность, если срок подачи налоговой декларации пропущен из-за технических неполадок в системе 1С?
Для погашения долгов перед бюджетом в процедурах банкротства будут привлечены самые эффективные арбитражные управляющие
Виды деятельности, к которым можно применять режим НПД
В Госдуме прошли слушания по совершенствованию налогового законодательства
Где удобнее хранить электронные кассовые чеки
В расходы подлежат включению только документально подтвержденные затраты, а не сам по себе остаток кредиторской задолженности, сформированной на счетах бухгалтерского учета
НК РФ не содержит запрета на подачу уточненных налоговых деклараций за соответствующий налоговый период в случае назначения, проведения или окончания выездной налоговой проверки данного периода!
Telegram
ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Будет ли ответственность, если срок подачи налоговой декларации пропущен из-за технических неполадок в системе 1С?
В Письме ФНС России от 15.05.2024г. № ЗГ-2-15/7345@ разъяснено, что для подтверждения направления в налоговый орган документа по телекоммуникационным…
В Письме ФНС России от 15.05.2024г. № ЗГ-2-15/7345@ разъяснено, что для подтверждения направления в налоговый орган документа по телекоммуникационным…
Норма подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ не может рассматриваться как исключающая применение положений АПК РФ о распределении судебных расходов между лицами, участвующими в деле, и возлагающая на истца бремя уплаты пошлины
Статус: в пользу заявителя
Определение ВС РФ от 18.04.2024 № 307-ЭС23-27399 по делу № А42-10326/2022
Суть дела: о возмещении расходов на уплату государственной пошлины.
Значимые выводы: как разъяснено в абзацах втором и третьем пункта 11 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», при прекращении производства по делу в связи с отказом истца от иска следует учитывать, что государственная пошлина не возвращается, если установлено, что отказ связан с добровольным удовлетворением ответчиком заявленных требований после подачи искового заявления в арбитражный суд (подпункт 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ). В этом случае арбитражный суд должен рассмотреть вопрос об отнесении на ответчика расходов по уплате государственной пошлины исходя из положений статьи 110 АПК РФ с учетом того, что заявленные в суд требования фактически удовлетворены.
Из системного толкования статьи 110 АПК РФ, статьи 333.40 НК РФ, разъяснений, содержащихся в пункте 11 постановления Пленума ВАС РФ № 46 и в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ № 1, следует, что критерием отнесения как расходов по уплате государственной пошлины, так и иных судебных издержек на ответчика при добровольном удовлетворении им требований выступает факт удовлетворения требований именно после вынужденного обращения истца в суд.
#госпошлина
@nalogi_sud
Статус: в пользу заявителя
Определение ВС РФ от 18.04.2024 № 307-ЭС23-27399 по делу № А42-10326/2022
Суть дела: о возмещении расходов на уплату государственной пошлины.
Значимые выводы: как разъяснено в абзацах втором и третьем пункта 11 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», при прекращении производства по делу в связи с отказом истца от иска следует учитывать, что государственная пошлина не возвращается, если установлено, что отказ связан с добровольным удовлетворением ответчиком заявленных требований после подачи искового заявления в арбитражный суд (подпункт 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ). В этом случае арбитражный суд должен рассмотреть вопрос об отнесении на ответчика расходов по уплате государственной пошлины исходя из положений статьи 110 АПК РФ с учетом того, что заявленные в суд требования фактически удовлетворены.
Из системного толкования статьи 110 АПК РФ, статьи 333.40 НК РФ, разъяснений, содержащихся в пункте 11 постановления Пленума ВАС РФ № 46 и в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ № 1, следует, что критерием отнесения как расходов по уплате государственной пошлины, так и иных судебных издержек на ответчика при добровольном удовлетворении им требований выступает факт удовлетворения требований именно после вынужденного обращения истца в суд.
#госпошлина
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
НДФЛ: обзор грядущих изменений
Предполагается, что с 2025 года произойдет изменение налоговых ставок по НДФЛ. Будет установлена новая прогрессивная шкала.
В зависимости от налогоплательщика НДФЛ планируют установить 5 ставок вместо существующих 2:
📌13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);
📌15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
📌18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;
📌20% – от 20 млн до 📌50 млн руб. в год;
📌22% – свыше 50 млн руб. в год.
‼️Повышенные ставки предлагают применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и сейчас.
Источник: Проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».
@persontaxes
Предполагается, что с 2025 года произойдет изменение налоговых ставок по НДФЛ. Будет установлена новая прогрессивная шкала.
В зависимости от налогоплательщика НДФЛ планируют установить 5 ставок вместо существующих 2:
📌13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);
📌15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
📌18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;
📌20% – от 20 млн до 📌50 млн руб. в год;
📌22% – свыше 50 млн руб. в год.
‼️Повышенные ставки предлагают применять не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и сейчас.
Источник: Проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».
@persontaxes
publication.pravo.gov.ru
Федеральный закон от 19.12.2023 № 610-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов
Федеральный закон от 19.12.2023 № 610-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
«Позиции Минфина России»
Об уплате госпошлины за госрегистрацию доверительного управления нежилым помещением, передаваемым ИП организации
В Письме Минфина России от 23.04.2024 № 03-05-06-03/38086 указывается, что государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное не установлено главой 25.3 НК РФ (пункт 2 статьи 333.18 НК РФ).
При этом пунктом 2 статьи 333.18 НК РФ установлено, что, в случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
Таким образом, финансовое ведомство полагает, что государственная пошлина за государственную регистрацию доверительного управления, возникающего на основании договора, должна уплачиваться с учетом положений пункта 2 статьи 333.18 НК РФ в зависимости от количества плательщиков, обращающихся за совершением юридически значимого действия.
@nalogi_sud
Об уплате госпошлины за госрегистрацию доверительного управления нежилым помещением, передаваемым ИП организации
В Письме Минфина России от 23.04.2024 № 03-05-06-03/38086 указывается, что государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное не установлено главой 25.3 НК РФ (пункт 2 статьи 333.18 НК РФ).
При этом пунктом 2 статьи 333.18 НК РФ установлено, что, в случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
Таким образом, финансовое ведомство полагает, что государственная пошлина за государственную регистрацию доверительного управления, возникающего на основании договора, должна уплачиваться с учетом положений пункта 2 статьи 333.18 НК РФ в зависимости от количества плательщиков, обращающихся за совершением юридически значимого действия.
@nalogi_sud
Forwarded from ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ
Изменения налогового законодательства: продолжаем рассказывать о грядущих изменениях
УСН и НДС
Законопроект предусматривает:
📌поднятие базового порога доходов для перехода на УСН с 112,5 до 337,5 млн руб.
увеличение средней численности сотрудников для применения УСН с 100 до 130 человек, без возможности превышения;
📌повышение порога доходов для применения УСН до 450 млн руб.
📌увеличение порога по остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 млн руб.
📌обязанность уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год.
📌отменена повышенной ставки 8% – для режима «доходы» и 20% – для «доходов минус расходы», предполагается оставить 2 базовые ставки: 6% и 15%.
Источник: Проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».
@persontaxes
УСН и НДС
Законопроект предусматривает:
📌поднятие базового порога доходов для перехода на УСН с 112,5 до 337,5 млн руб.
увеличение средней численности сотрудников для применения УСН с 100 до 130 человек, без возможности превышения;
📌повышение порога доходов для применения УСН до 450 млн руб.
📌увеличение порога по остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 млн руб.
📌обязанность уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год.
📌отменена повышенной ставки 8% – для режима «доходы» и 20% – для «доходов минус расходы», предполагается оставить 2 базовые ставки: 6% и 15%.
Источник: Проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».
@persontaxes
publication.pravo.gov.ru
Федеральный закон от 19.12.2023 № 610-ФЗ ∙ Официальное опубликование правовых актов
Федеральный закон от 19.12.2023 № 610-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
«Позиции Минфина России»
О применении единого пониженного тарифа страховых взносов и УСН IT-организацией, зарегистрированной в начале 2024 г. и предоставляющей право использования собственного программного обеспечения
В Письме Минфина России от 22.04.2024 № 03-15-06/37510 указывается, что ИТ-организация, созданная в начале 2024 года, при получении документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, может применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения указанного документа о государственной аккредитации при выполнении условия о необходимой доле доходов от профильной деятельности (не менее 70 процентов) за отчетные (расчетный) периоды.
О применении УСН.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает возможность налогоплательщикам добровольно выбрать наиболее оптимальный налоговый режим в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).
Специальные налоговые режимы, к которым в том числе относится УСН, предлагают более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.
Так, в частности, применение УСН связано с полным или частичным освобождением от уплаты отдельных видов налогов. Кроме того, для налогоплательщиков, применяющих УСН, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для объекта налогообложения в виде доходов и в пределах от 5 до 15 процентов для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ).
@nalogi_sud
О применении единого пониженного тарифа страховых взносов и УСН IT-организацией, зарегистрированной в начале 2024 г. и предоставляющей право использования собственного программного обеспечения
В Письме Минфина России от 22.04.2024 № 03-15-06/37510 указывается, что ИТ-организация, созданная в начале 2024 года, при получении документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, может применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения указанного документа о государственной аккредитации при выполнении условия о необходимой доле доходов от профильной деятельности (не менее 70 процентов) за отчетные (расчетный) периоды.
О применении УСН.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает возможность налогоплательщикам добровольно выбрать наиболее оптимальный налоговый режим в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).
Специальные налоговые режимы, к которым в том числе относится УСН, предлагают более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.
Так, в частности, применение УСН связано с полным или частичным освобождением от уплаты отдельных видов налогов. Кроме того, для налогоплательщиков, применяющих УСН, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для объекта налогообложения в виде доходов и в пределах от 5 до 15 процентов для объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункты 1 и 2 статьи 346.20 НК РФ).
@nalogi_sud
⚡️Коллеги, собрали для вас подборку каналов, которые заслуживают вашего внимания:
Московская коллегия адвокатов «Петухов и партнеры» - команда профессионалов в различных отраслях права. Новости правоприменения, актуальная практика, интересные кейсы.
Полезно для клиентов Клифф – свежая аналитика и практика для бизнеса, бесплатные вебинары для инхаусов.
Налоговый советник - изменения законодательства, меры господдержки, судебная практика и позиции государственных органов по налоговой тематике.
ЛЕКСФОРТ — канал юридической компании с последними новостями, аналитикой и полезными материалами для бизнеса.
Судебный караульный - обзоры, аналитика, комментарии.
Московская коллегия адвокатов «Петухов и партнеры» - команда профессионалов в различных отраслях права. Новости правоприменения, актуальная практика, интересные кейсы.
Полезно для клиентов Клифф – свежая аналитика и практика для бизнеса, бесплатные вебинары для инхаусов.
Налоговый советник - изменения законодательства, меры господдержки, судебная практика и позиции государственных органов по налоговой тематике.
ЛЕКСФОРТ — канал юридической компании с последними новостями, аналитикой и полезными материалами для бизнеса.
Судебный караульный - обзоры, аналитика, комментарии.
Если в ходе судебного разбирательства установлен факт выбытия имущества, однако не подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог на добавленную стоимость по правилам, установленным пунктом 2 статьи 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества
Статус: частично в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.04.2024 № Ф01-983/2024 по делу № А38-4132/2022
Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и пени, установив факт неправомерного применения им налоговых вычетов по НДС.
Значимые выводы: в удовлетворении требования частично отказано ввиду отсутствия реальных хозяйственных отношений с контрагентами и создания формального документооборота. Дело в части отказа во взыскании пеней, начисленных за период действия моратория, направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не установили, входит ли налогоплательщик в перечень организаций российской экономики, на которые распространяется действие моратория. Из пункта 10 постановления № 33, следует, что при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания пункта 1 статьи 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения.
Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу пункта 1 статьи 54 НК РФ он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: частично в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.04.2024 № Ф01-983/2024 по делу № А38-4132/2022
Суть дела: налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС и пени, установив факт неправомерного применения им налоговых вычетов по НДС.
Значимые выводы: в удовлетворении требования частично отказано ввиду отсутствия реальных хозяйственных отношений с контрагентами и создания формального документооборота. Дело в части отказа во взыскании пеней, начисленных за период действия моратория, направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не установили, входит ли налогоплательщик в перечень организаций российской экономики, на которые распространяется действие моратория. Из пункта 10 постановления № 33, следует, что при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания пункта 1 статьи 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения.
Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу пункта 1 статьи 54 НК РФ он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности.
#НДС
@nalogi_sud
Право на применение вычетов по НДС: суд разъясняет нюансы
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.04.2024 № Ф02-1534/2024 по делу № А33-26410/2022
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени, штрафы в связи с неправомерным применением обществом вычетов по НДС ввиду отсутствия реальных хозяйственных операций с контрагентом.
Значимые выводы: общество не имеет права на получение налоговой выгоды в виде применения рассматриваемых сумм вычетов по НДС в отношении хозяйственных операций с контрагентом, контрагент введен обществом в цепочку взаимоотношений формально, представленные первичные документы не подтверждают оказание данным лицом рассматриваемых услуг.
В пункте 34 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2021), утвержденного Президиумом ВС РФ 30.06.2021, изложен правовой подход о том, что как и ранее, в условиях действующего в настоящее время законодательного регулирования исключается возможность применения налоговых вычетов НДС полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).
В такой ситуации, вне зависимости от факта реального приобретения товаров (работ, услуг) у иных лиц, не являющихся контрагентами соответствующего налогоплательщика, вычеты по НДС не могут быть предоставлены.
#НДС
@nalogi_sud
Статус: в пользу налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.04.2024 № Ф02-1534/2024 по делу № А33-26410/2022
Суть дела: оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени, штрафы в связи с неправомерным применением обществом вычетов по НДС ввиду отсутствия реальных хозяйственных операций с контрагентом.
Значимые выводы: общество не имеет права на получение налоговой выгоды в виде применения рассматриваемых сумм вычетов по НДС в отношении хозяйственных операций с контрагентом, контрагент введен обществом в цепочку взаимоотношений формально, представленные первичные документы не подтверждают оказание данным лицом рассматриваемых услуг.
В пункте 34 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2021), утвержденного Президиумом ВС РФ 30.06.2021, изложен правовой подход о том, что как и ранее, в условиях действующего в настоящее время законодательного регулирования исключается возможность применения налоговых вычетов НДС полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг).
В такой ситуации, вне зависимости от факта реального приобретения товаров (работ, услуг) у иных лиц, не являющихся контрагентами соответствующего налогоплательщика, вычеты по НДС не могут быть предоставлены.
#НДС
@nalogi_sud
Forwarded from Parallax news
Таможенная пошлина является не только мощным источником дохода государства, но и выполняет важную функцию регулирования торговой политики страны. Она выступает защитником отечественных производителей - в литературе ее называют «пружиной к воодушевлению народной промышленности».
Ее стратегическое значение делает таможенную пошлину особенным платежом. А мы решили визуализировать этот образ с помощью нейросетей!
По традиции, все совпадения случайны
#налогикаклюди
Please open Telegram to view this post
VIEW IN TELEGRAM
Платежные поручения с некорректно заполненными реквизитами не могут быть зачтены в счет погашения долга по обязательным платежам
Статус: в пользу заявителя.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.05.2024 № Ф04-989/2024 по делу № А46-6118/2023
Суть дела: о признании незаконными действий (бездействия) налоговых органов по принятию платежей и предоставлению информации, необоснованному взысканию начисленных пеней и штрафов, бездействия вышестоящего налогового органа по рассмотрению жалобы.
Значимые выводы: исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные обществом в материалы дела доказательства в подтверждение надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов, сборов, суды первой и апелляционной инстанций установили, что спорные налоговые платежи, страховые взносы произведены физическими лицами (директор общества, в том числе); распоряжения о переводе спорных денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации не содержат указания на ИНН плательщика (общества), чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется; уплаченные спорные суммы отражены в расчетах с бюджетом вышеуказанных физических лиц так как в названных распоряжениях о переводе указаны ИНН физических лиц, производивших оплату.
Поскольку платежные поручения с некорректно заполненными реквизитами не могут быть зачтены в счет погашения задолженности общества по обязательным платежам, суды обоснованно сочли, что у налоговых органов отсутствовали основания для уточнения и отражения спорных сумм в состоянии расчетов общества с бюджетом, в том числе для проведения зачета платежей в порядке статьи 78 НК РФ.
#платежноепоручение
@nalogi_sud
Статус: в пользу заявителя.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.05.2024 № Ф04-989/2024 по делу № А46-6118/2023
Суть дела: о признании незаконными действий (бездействия) налоговых органов по принятию платежей и предоставлению информации, необоснованному взысканию начисленных пеней и штрафов, бездействия вышестоящего налогового органа по рассмотрению жалобы.
Значимые выводы: исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные обществом в материалы дела доказательства в подтверждение надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов, сборов, суды первой и апелляционной инстанций установили, что спорные налоговые платежи, страховые взносы произведены физическими лицами (директор общества, в том числе); распоряжения о переводе спорных денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации не содержат указания на ИНН плательщика (общества), чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется; уплаченные спорные суммы отражены в расчетах с бюджетом вышеуказанных физических лиц так как в названных распоряжениях о переводе указаны ИНН физических лиц, производивших оплату.
Поскольку платежные поручения с некорректно заполненными реквизитами не могут быть зачтены в счет погашения задолженности общества по обязательным платежам, суды обоснованно сочли, что у налоговых органов отсутствовали основания для уточнения и отражения спорных сумм в состоянии расчетов общества с бюджетом, в том числе для проведения зачета платежей в порядке статьи 78 НК РФ.
#платежноепоручение
@nalogi_sud